Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Как платить страховые взносы бюджетной организации. Перечень плательщиком взносов в ПФР

Работодатели - ключевые участники российской пенсионной системы. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые они начисляют и уплачивают в ПФР с выплат и иных вознаграждений в пользу работников, - это будущие пенсии их сотрудников и выплата пенсий нынешним пенсионерам.

Пенсионный фонд России является администратором страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Плательщиками страховых взносов являются:

• лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
• организации;
• индивидуальные предприниматели (в том числе главы КФХ);
• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
• самозанятое население: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы за себя.

ВАЖНО! Для самозанятого населения с 1 января 2016 года в целях раздельного учета страховых взносов внесены изменения в коды подвидов доходов бюджетов для КБК, применяемых для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

Исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающие предельной величины дохода;

Исчисленные с суммы дохода плательщика, полученной сверх предельной величины дохода (1%).

Введены новые КБК для уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

ВАЖНО! Для всех категорий плательщиков с 1 января 2016 года внесены изменения в коды подвидов доходов КБК в целях раздельного учета пеней и процентов по соответствующему платежу.

Порядок уплаты страховых взносов

15 число каждого месяца - последний день уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за предыдущий месяц. Уплачивать необходимо ежемесячно. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.

22% - основной тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

+ 10% тарифа страховых взносов, если величина базы для начисления страховых взносов у работодателя больше установленной величины.

5,1% - тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

796 000 рублей - предельная величина базы, с которой уплачиваются страховые взносы в систему обязательного пенсионного страхования в 2016 году (в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 №1265).

ВАЖНО! С 2015 года уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФОМС производится по установленным тарифам со всех без ограничения сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица за соответствующий финансовый год, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого работника с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При исчислении страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, положение по ограничению базы для начисления страховых взносов не применяется.

Уплачивать страховые взносы по каждому виду страхования необходимо отдельными расчетными документами, которые направляются в банк с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование необходимо уплачивать без деления на страховую и накопительную части.

При отсутствии банка плательщики страховых взносов - физические лица могут уплачивать страховые взносы бесплатно через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.

Коды бюджетной классификации (КБК) для уплаты страховых взносов можно .

ВАЖНО! Сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, работодатели должны определять точно - в рублях и копейках. До 2015 года сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие фонды, определяли в полных рублях.

Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также подготовка отчетности по уплаченным и начисленным платежам происходит по той же схеме, что и на обязательное пенсионное страхование. При перечислении страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования страхователь обязан указывать в платежных поручениях свой регистрационный номер.

ВАЖНО! С 2015 года банки обязаны выдавать органам контроля за уплатой страховых взносов справки о наличии счетов в банках и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса органа контроля за уплатой страховых взносов (Порядок представления банками информации о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах по запросам территориальных органов ПФР, а также соответствующих форм справок и выписки, утвержден Постановлением Правления ПФ РФ от 14.10.2015 № 377п).

ВАЖНО! С 2015 года с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающим на территории РФ, начисляются пенсионные взносы вне зависимости от срока действия заключенных трудовых договоров.

Исчерпывающую информацию и консультацию о порядке уплаты страховых взносов можно получить в территориальном органе Пенсионного фонда России по месту регистрации страхователя. Помимо этого, на сайте ПФР в «Кабинете страхователя» страхователь может посмотреть реестр платежей, получить справку по сверке расчетов, оформить платежное поручение, рассчитать взносы, выписать квитанции и многое другое в режиме реального времени. Кроме того, в разделе «Электронные сервисы» есть сервис «Формирование платежных документов» , с помощью которого можно подготовить платежное поручение.

Отчисления в ПФР учитываются на индивидуальном лицевом счете гражданина. От суммарного количества взносов за годы работы будет зависеть размер будущей пенсии — чем больше взносов, тем выше пенсия. Поэтому , что все необходимые отчисления производятся и учитываются на его лицевом счете.

Обязанность по уплате страховых взносов в ПФР установлена Налоговым кодексом, поэтому неуплата или неверный расчет размера отчислений считается налоговым правонарушением. За неуплату взносов или (если плательщик, например, является ИП) грозят серьезные штрафы, вплоть до уголовной ответственности.

Кто платит взносы в Пенсионный фонд: работодатель или работник?

К плательщикам страховых взносов в ПФР относятся лица, перечисленные в ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

1. Плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физ. лицам (работникам). Это организации, ИП, физ. лица, не являющиеся ИП.
2. Плательщики, которые не осуществляют выплаты и иные вознаграждения физ. лицам. Это могут быть индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, оценщики, патентные поверенные, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, медиаторы.

Часто граждане путают взносы на обязательное пенсионное страхование с налоговым обложением в размере 13% (НДФЛ). Важно понимать, что сам работник не осуществляет отчислений в Пенсионный фонд — этим занимается его работодатель. Причем сумма взносов не вычитается из заработной платы работника. Эти средства выплачиваются за счет работодателя, а их сумма рассчитывается исходя из размера фонда оплаты труда.

Если гражданин является самозанятым (ИП, адвокат, нотариус и т.д.), то отчисления в ПФР он производит «сам за себя» . При этом будет зависеть от его годового дохода.

Если гражданин относится одновременно к нескольким категориям, то ему необходимо уплачивать страховые взносы в ПФР по каждому основанию . К примеру, если ИП работает на себя и при этом имеет сотрудников в штате, то платежи в ПФР он осуществляет и , и отдельно за каждого работника.

Взносы в ПФР в 2020 году (таблица ставок в %)

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование закреплены в ст. 425 НК РФ. Ставки взносов в ПФР на 2020 год составляют:

Ставка взносов 10% при превышении базы применяется только для страхователей, уплачивающих взносы по основному тарифу (те самые 22%), и не используется для тех плательщиков, которые производят отчисления по пониженным тарифам. Полная таблица ставок представлена ниже.

Отметим, что пониженные тарифы для организаций, применяющих УСН, аптек на ЕНВД, ИП на ПСН или УСН, были отменены с 01.01.2019 г. Теперь они платят страховые взносы по общему тарифу — 22% + 10%.

Доп. взносы в Пенсионный фонд за вредные и опасные условия труда

• Последним днем уплаты ежемесячных взносов в ПФР, является 15 число каждого месяца.
• В том случае, если 15-ое число приходится на праздничный или выходной день, то срок уплаты сдвигается на следующий за ним рабочий день.
• Перечисление взносов должно производиться своевременно и в полном объеме.

Для самозанятых граждан и индивидуальных предпринимателей сроки перечисления платежей в ПФР , так как они платят их только раз в год.

Суммы страховых взносов определяются в рублях и копейках. При заполнении платежного поручения необходимо указать следующие идентификаторы платежа:

1. ИНН и КПП соответствующего налогового органа, который осуществляет администрирование.
2. Наименование получателя — сокращенное наименование органа Федерального казначейства а далее в скобках сокращенное наименование налогового органа.
3. КБК, начинающийся с «182» (актуальные значения можно найти на сайте ФНС).

В случае выявления нарушения сроков или неуплаты, а также неполной уплаты страховых взносов плательщику грозит штраф от 20 до 40% от неперечисленной суммы. Кроме того, если сумма недоплаты значительна, а страхователь постоянно уклоняется от уплаты, ему может грозить уголовное наказание (в зависимости от размера ущерба).

Как проверить отчисления в Пенсионный фонд

Работники могут контролировать отчисления в ПФР, которые производит их работодатель. Это важно, так как в результате уплаты страховых взносов в ПФР на лицевом счете работника формируются , от количества которых будет зависеть размер его будущей пенсии. Соответственно, чем больше взносов было перечислено за годы трудовой деятельности, тем больше будет пенсия (как она рассчитывается в 2020 году, можно прочитать ).

• Чтобы узнать, перечисляет ли работодатель страховые взносы и в каком размере, можно посетить подразделение ПФР по месту жительства или МФЦ и получить выписку из лицевого счета. При себе необходимо будет иметь паспорт и СНИЛС.
• Кроме того, сведения о состоянии лицевого счета можно получить, не выходя из дома, в Личном кабинете на сайте ПФР .

Страховые взносы - это обязательные платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников и индивидуальных предпринимателей. С 2017 года контроль за расчетом и уплатой взносов вновь передан Федеральной налоговой службе, которая до 2010 года уже занималась сбором таких платежей под названием ЕСН (единый социальный налог).

В Налоговый кодекс внесена новая глава 34, которая регулирует расчет и уплату взносов на:

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное медицинское страхование;
• социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Платить эти виды взносов надо уже не в фонды, а в свою налоговую инспекцию. Взносы на травматизм за работников остались в введении Фонда социального страхования, в отношении них ничего не изменилось.

Среди плательщиков страховых взносов, перечисленных в главе 34 НК РФ, названы и индивидуальные предприниматели. Индивидуальный предприниматель имеет двойственный статус - как физическое лицо и как субъект предпринимательской деятельности. ИП - сам себе работодатель, поэтому обязанность обеспечивать себе пенсию и медицинское страхование ложится на него.

Кто должен платить страховые взносы

Порядок начисления и оплаты обязательных страховых взносов вызывает множество споров. Предприниматели, не ведущие деятельность или не получающие от нее прибыль, считают, что оплата обязательных страховых взносов в таких ситуациях не обоснована. Государство же исходит из того, что человек, который продолжает числиться в государственном реестре ИП, несмотря на отсутствие деятельности или прибыли от нее, имеет на то свои причины. Условно говоря, никто не мешает ему, в связи с отсутствием доходов, прекратить предпринимательскую деятельность, сняться с регистрационного учета, а при необходимости пройти регистрацию снова.

Судебные инстанции, в том числе высшие, всегда указывают, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у ИП с момента приобретения им такого статуса и не связана с фактическим осуществлением деятельности и получением доходов.

Расчет страховых взносов ИП за себя

Индивидуальный предприниматель обязан вносить страховые взносы за себя всё то время, пока он имеет статус субъекта предпринимательской деятельности, за исключением льготных периодов по их неуплате.

Статья 430 НК РФ дает возможность индивидуальным предпринимателям не уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, если они временно не ведут деятельность в случаях:

• прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до полутора лет, ребенком-инвалидом, инвалидом 1-ой группы, пожилыми людьми старше 80 лет;
• проживания с супругом - военнослужащим по контракту при неимении возможности трудоустройства в общей сложности до пяти лет;
• проживания за границей с супругом, направленным в диппредставительства и консульства РФ, (тоже не более пяти лет).

Отсутствие деятельности в такие периоды надо подтверждать документально, а о приостановлении уплаты взносов надо в свою ИФНС.

Если же ИП имеет право на льготу, но продолжает получать доход от предпринимательской деятельности, то должен уплачивать страховые взносы на общих основаниях.

А теперь самое главное - о каких же суммах обязательных взносов ИП идет речь? За себя в 2019 году индивидуальный предприниматель должен перечислять платежи только на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Перечисление взносов за социальное страхование для получения больничного и декретных выплат ИП производит в добровольном порядке.

Страховые взносы ИП в 2019 году больше не зависят от размера МРОТ (минимального размера оплаты труда), а представляют собой фиксированные суммы, утвержденные Правительством:

• Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) - 6 884 рублей в год.
• Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) частично дифференцированы и состоят из фиксированной суммы в 29 354 рублей и дополнительного взноса.
• Дополнительный взнос уплачивается, если доходы ИП больше 300 тыс. рублей в год. Рассчитывается он как 1% от суммы доходов, превышающих этот лимит.

Калькулятор страховых взносов за 2019 год:

Необходимо уплатить страховых взносов на сумму: - р.

Выплата складывается из:

✐Пример  ▼

Предположим, что предприниматель получил в 2019 году доходов на сумму 1 200 000 рублей. Рассчитаем сумму страховых взносов ИП к уплате:

• взносы на пенсионное страхование будут рассчитываться таким образом: 29 354 + ((1 200 000 - 300 000) * 1%) = 38 354 руб.
• взносы на медицинское страхование останутся на одном уровне и составят 6 884 рублей при любом уровне доходов.

Итого: общая сумма страховых взносов за себя в этом примере равна 45 238 рублей.

Введено также и верхнее ограничение размера взносов на ОПС - в 2019 году эта сумма не может превышать цифру в 234 832 рубля.

В приведенных выше формулах был показан расчет стоимости полного страхового года, если же предприниматель был зарегистрирован не сначала года или прекратил деятельность до его окончания, то все рассчитанные суммы пропорционально уменьшаются. В этих случаях надо учитывать только полные месяцы и календарные дни (при неполном месяце), в которых человек имел статус предпринимателя.

Подведем итоги:

• В 2019 году взносы ИП за себя при годовом доходе, не превышающем 300 тыс. рублей, в том числе при отсутствии деятельности или прибыли от нее, составят 36 238 рублей, из расчета: 29 354 рублей взносов на ОПС плюс 6 884 рублей взносов на ОМС.
• Если величина доходов превышает 300 тыс. руб., то сумма к уплате составит 36 238 рублей плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. рублей.

Что считать доходом при расчете страховых взносов

Определение доходов для расчета взносов ИП зависит от

• - доходы от реализации и внереализационные доходы без учета расходов, в том числе при применении

В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН для ИП (актуально на 2019 год):

• на - вмененный доход, рассчитанный с учетом базовой доходности, физического показателя и коэффициентов;
• на - потенциально возможный годовой доход, на основании которого рассчитана стоимость патента;
• на - доходы, учитываемые в целях налогообложения, без вычета расходов;
• на - доходы, полученные от предпринимательской деятельности, .

Если ИП совмещает налоговые режимы, то доходы на разных режимах суммируются.

Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения конкретно для вашего бизнеса, рекомендуем воспользоваться бесплатным советом профессионалов, которые помогут подобрать режим с минимальными выплатами.

Сроки уплаты страховых взносов ИП

Страховые взносы за себя в части доходов, не превышающих 300 тыс. руб., (т.е. сумму в 36 238 руб.) предприниматель должен уплатить до 31 декабря текущего года. При этом стоит воспользоваться возможностью уменьшить, в некоторых случаях, суммы начисленных налогов за счет внесения страховых взносов поквартально, о чем подробнее будет рассмотрено в примерах.

Обратите внимание: нет такого понятия, как «страховые взносы ИП за квартал». Главное - выплатить всю сумму в 36 238 рублей до 31 декабря текущего года любыми частями и в любое время. Разбивка указанной суммы на четыре равных части применяется только для условных примеров.

Например, если на УСН у вас не предполагается доходов в первом и (или) втором квартале, то нет смысла торопиться с уплатой взносов. Возможно, вам будет выгоднее уплатить 3\4 или даже всю годовую сумму в третьем или четвертом квартале, когда ожидается значительный доход. И наоборот - если основной доход ожидается только в начале или середине года, то и основную сумму взносов надо заплатить в этом же квартале.

Суть возможности снизить начисленный единый налог в том, чтобы в квартале, в котором ожидается значительный авансовый платеж по налогу, вы смогли учесть внесенную в этом же квартале сумму страховых взносов. При этом взносы должны быть перечислены до того, как вы будете рассчитывать сумму единого налога к уплате.

Что касается ЕНВД, то для него нет понятия нулевых деклараций по вмененному налогу. Если вы являетесь плательщиком этого налога, то отсутствие доходов не будет основанием для его неуплаты. Заплатить вмененный налог, рассчитанный по специальной формуле, все равно придется по итогам квартала на основании квартальной декларации. Для как раз и будет разумным выплачивать страховые взносы каждый квартал равными долями, если квартальные суммы вмененного дохода не меняются.

Дополнительную сумму, равную 1% от годовых доходов, превышающих 300 тыс. рублей, надо перечислить до 1 июля 2020 года (ранее срок был до 1 апреля года, следующего за отчтетным). Но если лимит превышен уже в начале или середине года, то эти дополнительные взносы можно внести и раньше, т.к. они тоже могут быть учтены при расчете налогов. Тут действует то же правило - уменьшение налога за счет взносов, уплаченных в том же квартале до того, как будет рассчитываться налог к уплате.

Страховые взносы ИП с работниками

Став работодателем, дополнительно к взносам за себя, предприниматель должен выплачивать страховые взносы за своих работников.

В общем случае, суммы страховых взносов за работников по трудовым договорам составляют 30% от всех выплат в их пользу (кроме тех, что не подлежат обложению в этих целях) и состоят из:

• взносов на обязательное пенсионное страхование работников ОПС - 22%;
• взносов на обязательное социальное страхование ОСС - 2,9%;
• взносов на обязательное медицинское страхование ОМС - 5,1%.

Дополнительно в ФСС уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - от 0,2% до 8,5%. По гражданско-правовым договорам вознаграждение исполнителю в обязательном порядке облагается страховыми взносами на ОПС (22%) и на ОМС (5,1%), а необходимость взносов на социальное страхование должна быть предусмотрена договорными условиями.

После того, как с начала года размер выплаченных работнику сумм превысит предельную величину базы для начисления страховых взносов (в 2019 году это 1 150 000 рублей), тарифы платежей на ОПС снижаются до 10%. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОСС в 2019 году равна 865 000 рублей, после чего взносы для выплаты больничных и по материнству не начисляются.

В отличие от взносов ИП за себя, страховые взносы за работников надо платить ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Если вам нужна помощь в подборе видов деятельности, предполагающих наименьшие страховые взносы за работников, советуем воспользоваться бесплатной консультацией наших специалистов.

Интересно, что предприниматель имеет право быть наемным работником у другого ИП, но не может оформить трудовую книжку сам на себя. При этом страховые взносы, выплачиваемые за него, как за работника, не освобождают ИП от уплаты взносов за себя.

Как уменьшить суммы налогов к выплате за счет страховых взносов

Одним из плюсов при выборе организационно-правовой формы ИП, в сравнении с ООО, является возможность уменьшать начисленный налог на перечисленные страховые взносы. Суммы возможного уменьшения налога к уплате будут отличаться от выбранного налогового режима и наличия работников.

Важно: сами суммы страховых взносов ИП, рассчитанные выше, уменьшить нельзя, но в некоторых случаях за счет уплаченных взносов можно уменьшить суммы самих налогов.

Уменьшить сам начисленный налог можно только на режимах УСН «Доходы» и ЕНВД, а уменьшить налоговую базу, т.е. ту сумму, с которой налог будет рассчитан, можно на УСН «Доходы минус расходы», ЕСХН и на ОСНО. Предприниматели, работающие только на патентной системе, без совмещения режимов, уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов не могут. Это касается взносов ИП и за себя, и за работников.

Наши специалисты могут помочь вам подобрать наиболее выгодный налоговый режим и подскажут, как правилько уменьшить страховые взносы.

Взносы ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы»

Предприниматели на этом режиме, не имеющие работников, имеют право уменьшить начисленный единый налог на всю сумму уплаченных взносов (ст.346.21 НК РФ). Об этом не нужно извещать налоговые органы, а надо отразить уплаченные взносы в Книге учета доходов и расходов и в годовой налоговой декларации по УСН. Рассмотрим несколько упрощенных примеров.

✐Пример  ▼

1.ИП, использующий налоговую систему УСН «Доходы» и работающий самостоятельно, получил годовой доход в сумме 380 000 рублей. Рассчитанный налог составил 22 800 руб. (380 000 * 6%). В течение года было уплачено 36 238 руб. страховых взносов, т.е. только фиксированная сумма (дополнительный взнос в 1% от дохода свыше 300 000 рублей ИП перечислит до 1 июля следующего года). Всю сумму единого налога можно уменьшить на уплаченные взносы, поэтому налога к выплате по итогам года не будет вообще (22 800 - 36 238<0).

2.Тот же предприниматель получил годовых доходов на сумму 700 000 рублей. Начисленный единый налог составил 42 000 руб.(700 000 * 6%), а взносы, уплаченные в течение года поквартально - 40 238 руб., из расчета (36 238 + 4 000 ((700 000 - 300 000) * 1%). Сумма налога к уплате составит только (42 000 - 40 238) = 1 762 рублей.

3.Если же предприниматель на этом режиме использует наемный труд, то он имеет право уменьшить начисленный единый налог за счет сумм уплаченных взносов (при этом учитывают взносы и за себя и за работников) не более чем на 50%.

Рассмотренный выше ИП с годовым доходом 700 000 руб. имеет двух сотрудников и уплатил в качестве взносов за себя и за них 80 000 руб. Начисленный единый налог составит 42 000 руб. (700 000 * 6%), при этом уменьшить его при наличии работников можно только на 50%, т.е. на 21 000 руб. Оставшиеся 21 000 руб. единого налога надо перечислить в бюджет.

Взносы ИП, применяющего ЕНВД

ИП на ЕНВД без наемных работников могут уменьшать налог на всю сумму взносов, уплаченных в том же квартале (ст.346.32 НК РФ). Если применяется наемный труд, то до 2017 года разрешалось учитывать только взносы, уплаченные за работников, и в размере не более 50% налога. Но в 2019 году порядок уменьшения квартального налога на ЕНВД за счет взносов точно такой же, как и на УСН Доходы, т.е. ИП-работодатели вправе учитывать и взносы, уплаченные за себя.

При использовании налогообложения в виде ЕНВД, налог рассчитывается для каждого квартала отдельно. В том квартале, в котором не использовался наемный труд, налог можно уменьшать до 100%. А в квартале, когда привлекались наемные работники, налог уменьшают только до 50%. Таким образом, важным условием уменьшения налога к выплате на УСН «Доходы» и ЕНВД является перечисление взносов поквартально и до того, как уплачен сам налог.

Взносы ИП при совмещении УСН и ЕНВД

При совмещении таких режимов нужно обратить внимание на работников, занятых в этих видах деятельности. Если в «упрощенной» деятельности работников нет, а во «вмененной» они приняты в штат, то налог УСН можно уменьшить на взносы ИП за себя, а налог ЕНВД можно уменьшить только до 50% на сумму взносов, перечисленных за работников (письмо Минфина №03-11-11/130 от 03.04.2013).

И, наоборот, при отсутствии работников на ЕНВД, взносы ИП за себя можно отнести на уменьшение «вмененного» налога, а «упрощенный» налог можно уменьшить до 50% на сумму взносов за работников (разъяснения Минфина №03-11-11/15001 от 29.04.2013).

Согласно ст. 346.18 НК, при совмещении специальных режимов, налогоплательщики должны вести раздельный учет доходов и расходов, который может оказаться достаточно сложным и потребовать обращения к специалистам.

Взносы ИП при совмещении УСН и патента

Выше уже говорилось, что предприниматели на патентной системе налогообложения не могут уменьшить его стоимость на сумму взносов. В случае же совмещения УСН и патента, предприниматель, не имеющий работников, может уменьшить сумму единого налога по деятельности на упрощенке на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (письмо ФНС России от 28.02.2014 № ГД-4-3/3512@).

ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Предприниматели на этом режиме учитывают уплаченные взносы в расходах, тем самым уменьшая налоговую базу для расчета единого налога. В расходах можно учитывать как взносы ИП за себя, так и взносы за работников. Уменьшить сам налог к выплате они не могут, поэтому сэкономленные суммы будут меньше, чем на УСН «Доходы».

ИП на общей системе налогообложения

Эти предприниматели включают уплаченные взносы в свои расходы и, таким образом, уменьшают сумму дохода, с которой будет начислен НДФЛ.

Отчетность ИП по страховым взносам

Индивидуальный предприниматель, не имеющий работников, не должен сдавать отчетность по уплате страховых взносов за себя. В 2019 года ИП - работодатель должен сдавать следующую отчетность, где отражает перечисленные за своих работников суммы взносов:

• в ПФР ежемесячно, по форме - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
• в ФСС ежеквартально по форме - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• в ИФНС ежеквартально по форме - не позднее конца следующего месяца после окончания отчетного квартала;
• в ИФНС ежеквартально по форме - не позднее 30 числа следующего месяца после окончания отчетного квартала;
• в ИФНС раз в год по форме 2-НДФЛ - не позднее 1 апреля за предыдущий год.

Ответственность ИП за неуплату страховых взносов

В 2019 году за непредставление отчетности и несвоевременную уплату страховых взносов предусмотрены следующие санкции:

• Непредставление расчета в установленный срок - 5% от не уплаченной в срок суммы взносов, подлежащих уплате, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119(1) НК РФ).
• Грубое нарушение правил учета, повлекшее за собой занижение базы для начисления страховых взносов - 20% от суммы неуплаченных страховых взносов, но не менее 40 000 рублей (ст. 120(3) НК РФ).
• Неуплата или неполная уплата страховых взносов в результате занижения базы их начисления, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) - 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (ст. 122(1) НК РФ).
• Умышленная неуплата или неполная уплата сумм взносов - 40% от неуплаченной суммы страховых взносов (ст. 122(3) НК РФ).
• Непредставление в установленный срок либо представление неполных или недостоверных сведений персонифицированной отчетности в ПФР - 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (ст. 17 № 27-ФЗ)

Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, нужно, в первую очередь, грамотно организовать ведение бухгалтерии. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания .

Страховые взносы в Фонды: Пенсионный, Медицинского страхования и Социального страхования исчисляются с заработной платы сотрудников фирмы. Для предпринимателей с работниками и не являющихся работодателями, установлен фиксированный размер взносов ПФР и ФФОМС.

Тарифы страховых взносов и база обложения

На данный момент основные ставки страховых взносов:

• ПФР – 22%
• ФФОМС – 5,1%
• ФСС – 2,9%
• НС (страхование от несчастных случаев) – устанавливается Фондом для каждого страхователя, в зависимости от класса опасности основного вида экономической деятельности.

Ранее выплаты в Пенсионный фонд по пенсионному страхованию делились на страховую и накопительную часть. Сейчас взносы нужно начислять только на страховую часть.

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудников по трудовым договорам: заработная плата, отпускные, премии, компенсации по заработной плате, доплаты. Также страховые взносы в ПФР нужно начислять на выплаты по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа, лицензионным договорам. Данная категория выплат не облагается взносами в ФСС.

Напротив, не облагаются взносами: все виды социальных пособий, материальная помощь, льготные выплаты, пособия по безработице, денежное довольствие военнослужащих и т.д.

Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках

Начисление страховых взносов отражается по кредиту . Для каждого вида страхования – свой субсчет. По дебету 69 счет корреспондирует со счетами затрат: 20, 44.

Проводки для начисления взносов:

1. Дебет 20 (…) Кредит 69.1 (ФСС) – начисление в Фонд социального страхования.
2. Дебет 20 (…) Кредит 69.2 (ПФР) – начисление Пенсионный фонд.
3. Дебет 20 (…) Кредит 69.3 (ФФОМС) – начисление в Фонд мед.страхования.
4. Дебет 20 (…) Кредит (НС) – начисление в Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев.

За апрель была начислена заработная плата сотрудникам в общем размере 259 874 руб. Рассчитать и произвести отчисление в Фонды. Для страхования от несчастных случаев установлен тариф 0,2%.

• ФФОМС = 259 874 х 5,1% = 13 253,57

• ФСС = 259 874 х 2,9% = 7536,35

• НС = 259 874 х 0,2% = 519,75

Пример проводок по начислению и уплате страховых взносов

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про начисление налоговых взносов на временную нетрудоспособность.

Сегодня вы узнаете:

1. Что понимается под страховыми взносами;
2. Кто должен платить налоги, и с какой суммы начисляются налоговые платежи;
3. Как осуществляются отчисления по налогам;
4. Каков порядок работы с органами социального страхования;
5. Положено ли начислять налоги на больничное пособие.

Страховые взносы – общие понятия. Кто должен платить страховые взносы

Каждый бухгалтер, занимающийся начислением заработной платы должен знать все законы начисления налогов.

К налогам на заработную плату относят страховые отчисления:

1. Органам социального страхования от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний;
2. Налоговикам: пенсионные и мед.взносы, а также на социальное страхование по случаю болезни и материнства.

Перед тем как производить перечисление денежных сумм в органы, бухгалтеру важно правильно начислить взносы.
Налоговые платежи осуществляются для того чтобы обеспечить работника в будущем льготами, например, пенсией или пособием по болезни, беременности и родам и в случаях травмирования.

Все юридические и физические лица, а также индивидуальные предприниматели, которые в своем подчинении имеют наемных рабочих и начисляют им заработную плату, должны платить налоги. Также налоги по страхованию должны платить физические лица, которые не пользуются услугами наемной рабочей силы, но платят за себя, это юристы, адвокаты.

В случае когда ИП сам получает доход и имеет штат сотрудников, то он обязан платить налоги по двум основаниям, то есть за себя и за работников.

Основанием для начисления страховых взносов служит налогооблагаемая база. Это фактически начисленный доход работника, за выполненную им работу, в которую входят выплаты, установленные .

К ним относятся:

1. Фактическая оплата за осуществление трудовых обязанностей, оклады, оплата за ночное время, сверхурочное время, а также работа в праздничные и выходные дни;
2. Премиальные и дополнительные выплаты по приказу руководителя, по итогам временных периодов: месяц, квартал, год;
3. Отпускные, выходное пособие при сокращении штата, окончательный расчет работника при увольнении.

Кроме облагаемого налогами зарплатного фонда, есть выплаты, на которые страховые взносы не распространяются, будь то пенсионные, медицинские взносы или взносы на травматизм и в связи с заболеваниями и материнством.

Перечислим их:

• Оплата периода болезни;
• Оплата декретного отпуска и выплаты сотруднице при наступлении родов;
• Пособия по уходу за младенцем до наступления полутора лет;
• Материальная помощь;
• Натуроплата;
• Компенсации за моральный и материальный вред;
• Командировочные расходы.

Для начисления налогов в соцстрах важно правильно определить налоговую базу. Для ее расчета берется заработная плата с начала года и суммируется нарастающим итогом, складывая каждый месяц до конца года. Рассчитывается по каждому сотруднику.

Налогооблагаемая база, что это? Основные тарифы страховых взносов

При расчете базы для начисления налоговых взносов, нужно учитывать установленные пределы, облагаемой налогами базы, которые каждый год индексируются Правительственными органами России.

Например, для органов ФСС в 2019 году такой лимит составит 865 тыс. руб., то есть если работник получил доход в сумме, превышающей эту цифру, то разница между доходом и лимитом будет освобождена от налогообложения.

Для налоговых взносов медицинского страхования и по травматизму этот предел не действует, тарифы и взносы остаются прежними.

Чтобы получить правильную сумму налога, нужно облагаемый фонд заработка умножить на соответствующий тариф, соответствующий определенному налогу.

Для некоторых юридических лиц предусмотрены другие проценты отчислений в соцстрах: сельхозтоваропроизводители, которые работают по , платят в размере 1,9% от базы; IT-компании, занимающиеся внедренческими разработками – 2%.

Многие работники в течение какого-либо периода болеют или получают пособия по декретному отпуску или уходу за детьми. Данная сумма расходов может уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в налоговые органы. Но если сумма расходов превышает налоговый взнос, то специалисты социального страхования должны возместить ее предприятию. Величину превышения страховых расходов над взносами можно зачесть в счет уплаты будущих платежей.

Налоги по травматизму установлены для каждой организации по-разному, кто-то имеет скидки, а кому-то повышают процент уплаты взносов. Основной тариф составляет – 0,2% от начисленного фонда.

Как происходит перечисление страховых взносов

Для перечисления страховых взносов необходимо:

1. Рассчитать сумму взноса, согласно правилам;
2. Сделать платежку, в которой правильно указать все реквизиты перечисляемой организации (расчетный счет, КБК, БИК банка и его наименование, ОКТМО), правильно указать предмет платежа, платежный период;
3. Отправить платежку в электронном виде с помощью специальных программных продуктов, для бюджетных организаций платеж отправляется через казначейство, для ИП через Сбербанк онлайн;
4. Проследить по банковским или казначейским выпискам правильность зачисления денежных средств.

Перечисление взносов должно быть произведено не позднее 15-го числа следующим за месяцем начисления и не позднее 31-го декабря, если плательщик платит отчисления за себя.

В случае несвоевременной уплаты денежных сумм в ФСС, для работодателей предусмотрены штрафные санкции от 100 рублей до 30% от суммы подлежащей уплате.

Чтобы проверить достоверность начисления и перечисления взносов в ИФНС подается ежеквартальная отчетность .

Страховые взносы с больничного листа

Под временной нетрудоспособностью понимают период отсутствия работника на своем рабочем месте по причине получения травмы, болезни, или в связи с наступлением беременности и родов. Каждый бухгалтер, занимающийся начислением заработной платы и налоговых взносов, должен знать облагается ли больничный страховыми взносами?

Финансовая помощь по временной нетрудоспособности обязательными страховыми взносами не облагается. Причем не облагается часть пособия, уплаченная за счет работодателя, и остальную часть, которую оплачивает фонд.

Все пособия, сумму которых возмещает фонд социального страхования, не облагаются взносами.

В случае когда работник получил больничный лист по болезни, полученной травме или по уходу за больным членом семьи, он сдает его в бухгалтерию по месту работы. Бухгалтер производит его начисление.

Согласно ФЗ 212 от 29 сентября 2009 г. единовременное родовое пособие, декретный отпуск в размере 140 или 194, 156 дней, отпуск для воспитания малышей, не подвергаются начислению и удержанию НДФЛ, и других страховых взносов, в том числе взносами по травматизму.

Многие довольно обеспеченные директора своим наемным работникам доплачивают пособие по больничному листу, чтобы он был соразмерным с заработной платой. Это так называемая доплата больничного листа до 100% средней заработной платы. Соответственно эта доплата не является государственной выплатой и подвергается начислению на нее взносов.

Из перечисленных фактов и опираясь на законы РФ 212, 125 и 255, а также согласно налоговому кодексу, можно утверждать, что страховые взносы на пособия по временной нетрудоспособности не рассчитываются.

Порядок расчетов с органами ФСС

Работник при наступлении травмы или болезни должен обратиться в медицинское учреждение. Оно, в свою очередь, подтверждает факт отсутствия сотрудника на рабочем месте, выдает больному лист по нетрудоспособности.

В течение шести месяцев после закрытия больничного периода работник должен представить документ в организацию для его обработки. Бухгалтер проводит начисление пособия по данному документу. Оплатить это пособие следует в течение десяти дней, со дня обращения в бухгалтерию.

В Фонд страхования подается заявление на возмещение расходов по больничному листу вместе с приложениями: справкой-расчетом и расшифровкой расходов. Промежуточная отчетность 4-ФСС не составляется. После поступления денежных средств от ФСС в счет возмещения расходов, они отражаются в квартальном отчете по строчке «Возмещено ФСС расходы».

Специалисты рассматривают правильность начисления всех пособий и возмещают денежные средства на расчетные счета организации. Затем сообщают в налоговую о зачтенных расходах с целью проверки налоговиками предоставляемых отчета 4-ФСС.

Работодатель выплачивает сумму пособия выздоровевшему человеку в ближайшую выплату зарплаты.

При налоговых проверках работниками ФСС, часть расходов организации на случай временной нетрудоспособности и в связи с родами и послеродовым уходом за малышом, специалисты могут не принять к рассмотрению в следующих случаях:

1. Если больничный неправильно заполнен медицинским учреждением;
2. Если производилось неправильное его начисление;
3. Если отсутствуют документы, подтверждающие факт болезни.

В таких случаях ревизоры составляют акт об отказе в возмещении средств на социальное страхование. Организация должна возместить излишне перечисленные суммы пособий. Неправильные суммы пособий в таких случаях облагаются налогами и должны быть уплачены вместе со штрафными санкциями, которые определит ревизор.

Вывод

Существующие законы и кодексы, согласно которым происходит начисление заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности, регулируют правильность расчета и оплаты. Согласно им же, обложение налогами данных пособий является грубым нарушением.

Единственным налогом, который можно начислить и удержать пособие, является подоходный налог с физических лиц, что не касается пособий за декрет и за роды.